Зачем нужна авансовая счет фактура
Авансовый счет-фактура: не так прост, как кажется
В «Нужное» добавлена статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА».
Но есть и такие вопросы, на которые не дают однозначного ответа. Раскрыть некоторые из них мы попросили специалиста ФНС Ольгу Сергеевну Думинскую
В отношении организации получен счет-фактуру на перечисленный ему денежный аванс, в котором не указаны дата и номер платежного поручения. По данным Минфина РФ строке 5 должен быть заполнен обязательно (начиная с даты оплаты) [/stextbox] – При получении предоплаты в денежной форме следует указать реквизиты (номер и дату составления).
В строку 5 нужно вписать реквизиты каждого платежного документа. Если предоплата была получена неденежной формой, ее следует поставить прочерк; (далее — Правила заполнения счета-фактуры). При этом если продавец при получении авансов из денежных средств поставит «пробел» или оставит строки 3 и 4 заполненными ошибочно либо оставит их без ответа на запрос покупателя, то вычет от продавца быть должен исключенным!
. Она не препятствует при проверке идентификации продавца и покупателя, стоимости поставки, ставки НДС, суммы налога на добавленную стоимость или других необходимых сведений в налоговых органах.
— Покупатель просит продавца перенести ранее уплаченный аванс с одного договора на другой.
Иногда компании-продавцы авансовый счет, ранее зарегистрированный в книге продаж или еще где либо регистрируют на «переброшенную» сумму уже теперь в книги покупок.
Возникает вопрос, как заполнить строку 5 «К платежно-расчетному документу»? Что должно быть в этой строки: реквизиты платежного поручения или прочерк?
А значит, и перенос аванса с одного договора на другой не меняет его природы.
В то же время, как уже было сказано выше (в пункте 5) расчетного документа ошибка в заполнении строки 4 не является основанием для отказа вычета НДС;.
НДС с предоплаты по первому договору продавец может принять к вычету, если в период переноса вновь будет исчислен НДС со суммы «перебрасываемого» аванса.
При этом по собственной инициативе покупатель перечислил сумму больше, чем указано в договоре или получено. Какие налоги следует платить покупателю с суммы аванса – указанной ему либо полученной — и какие вычеты для него возможны?
Если да, то как их можно минимизировать?
– Если покупатель перечислил аванс в большем размере, чем предусмотрено договором и условиями договора (что является предоплатой), то к вычету следует отнести всю фактически перечисленную сумму предоплаченного товара.
Но при условии, что соблюдены прочие требования НК, предъявляемые к авансовому вычету.
А именно: Договор должен предусматривать наличие аванса как такового, но не прописывать его размер. Например, указав в договоре что покупатель обязан перечислить предоплату (не менее 10% от стоимости товара или услуги), а закрепляя минимальный объем оплаты по договору на всю сумму заказанного им продукта — 5 календарных дней).
Каких-либо исключений из этого правила Кодекс не предусматривает, .
. Но, по мнению Минфина (с учетом мнения Минтранса), авансовый счет-фактуру можно не выставлять в течение 5 календарных дней после получения предоплаты).
– Если аванс получен в одном налоговом периоде (например, 31 марта), а отгрузка товаров произошла на другой год без этого аванса и с даты получения предоплаты (2 апреля) — продавец обязан выставить покупателю квитанцию об оплате.
– А затем это счет-фактура, выставленный при отгрузке товара (выполнение работ, оказание услуг), зарегистрировать в книге продаж за I квартал. Если же получение аванса и отгрузка товаров (выполнение работы) произошли только один раз — время между этими событиями не превысило 5 календарных дней).
Продавец должен выставлять счет-фактуру на всю сумму аванса. Но этого законодательством о налогах и сборах не предусмотрено, поэтому продавцу нужно в течение кварталов предъявлять счета-фауры как за полученные от покупателей суммы, так и «закрываемые» при поставке (сальдо) соответствующего размера!
Как известно, поставщики НДС выставляют авансовые счета-фактуры уже давно. Но некоторые вопросы в этой сфере только сейчас стали проясняться: например, цена товара и количество партий согласовываются сторонами дополнительно.
Продавец в графе «Наименование» счета-фактуры на аванс указывает обобщенное наименование товара, а в строках «Ставка», где указана ставка 20/120 (она же и налог) ставит проценты.
Если товар был получен по предоплате, то необходимо подавать уточненную декларацию за тот квартал в котором была отгружена продукция. И если продавец хочет принять к вычету НДС с авансового платежа (работы), имущественных прав и рентных обязательств) — По правилам Налоговых кодексов взять на учет налог со стоимости проданного товара (работа или услуг), имуществом является выручка от реализации данного объекта только до суммы налога, исчисленной с цены отгрузки продукции [/stextbox]
Это означает, что если продавец получил аванс в сумме 120 руб.
Он исчислил с него НДС в сумме 20 руб., а затем отгрузил товар на сумму 120 рублей по ставке 10%; к вычету он может принять только 10 91 рубль.
Авансовый НДС, исчисленный в части, превышающей сумму налога, начисленную с отгрузки (9,09 руб.
В периоде реализации к вычету сумма НДС, которая была получена в результате применения пониженной ставки НДФЛ не будет предъявлены. Но вернуть возникшую разницу можно скорректировав сумму налога на аванс по ставке 10% (при отгрузках облагаемых ставками 20%), а значит и получить возврат или зачесть налог после уплаты налогов; то есть у продавца возникнет переплата по налоговой декларации из-за отсутствия товара для сдачи его покупателю без возмещения расходов.
Верховный суд поддержал такой подход. В налоговом споре, который возник после того как организация получила аванс в большем размере и должна была заплатить с отгрузки более большую сумму НДС, можно принять к вычету разницу между этими суммами.
Вернуть такой «излишне исчисленный налог» можно только как переплату.
Для возврата (зачету) налога нужно указать 3 года со дня его уплаты.