С 1 июля по 31 декабря 2020 года вводится запрет на применение минимальных ставок арендной платы для физлиц, сдающих помещения и автотранспорт. »«Срок действия льгот не ограничен ни договорами аренды между физическими лицами (за исключением договоров сдачи имущества)», — поясняет Дилора Сафидовова: – «Предоставленные скидки действуют как при сдаче недвижимости физическому лицу, так и между юридическими лицом».
Арендодатель не позднее 10 дней с даты заключения договора регистрирует его в ОГНС. После этого сумма налога к оплате ежемесячно начисляется физлицу-арендодателю и перечисляется ему до 15 числа месяца, следующего за месяцем получения дохода (до 30го декабря), предшествующего дню поступления доходов от арендатора ). Срок оплаты – до 115 число каждого года после дня выплаты прибыли.
С 1 июля по 31 декабря 2020 года физлица не платят НДФЛ.
Также арендодатель может уменьшить стоимость аренды с 1 июля по 31 декабря 2020 года в связи, если приостановят применение арендаторной платы для физлиц.
Если договор аренды зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика или нарочно, то ситуация иная.
В налоговом учете юрлицо-арендатор выступает в качестве налогового агента при выплатах дохода физлицам. При этом налог с доходов физических лиц не удерживается, а сумма удержания будет уменьшена на сумму отчисленного им налога (удержание – 1 июля 2020 года).
– 30.06.2020 г. 01.07.2020 г.
– 31.12.2020 г. Ежемесячная арендная плата Доходы, не связанные с оплатой труда стр.
012 Расчета 2 000 000 х 6 2 000 000 х 6 Льгота Льготы в соответствии с другими НПА стр.
Прил. No2 к Расчету – 2 000000 х 6 прилагается (выводится автоматически)
В расчете НДФЛ с имущественного дохода физлица во втором полугодии 2020 года не будут учитывать величину НФДЛ.
«Справка-расчет минимального размера арендной платы для физических лиц, представляющих имущество в аренду»
К расчету НДФЛ нужно заполнить строка 060 «Сумма доначисленного налога на доходы физических лиц (стр. 1)».
070 предыдущей Справки-расчета)».
Юрлицо с начала года арендует у физлица складской комплекс площадью 200 кв. м
Бухгалтер начислял налог исходя из минимальной ставки – 25 000 сум.:
Ежемесячная сумма доначисленного налога составила 120 000 сум.
(25 000 –20000) х 200х12%), за январь–июнь месяцы — 740 тысяч сум.
За июль 2020 г. единица измерения имущества (кв м) 010 200 250 Минимальный размер арендной платы в месяц, согласно договору аренды:020 25 000 1 Ежемесячная плата по договораму аренды (040 4000 900 2) Сумма доначисленного налога на доходы физических лиц за отчетный период
В строке 070 Справки-расчета (стр. 040) содержится сумма доначисленного налога на доходы физических лиц за предшествующий отчетный период: 0060 600 000 (1120000 х 5 мес) 720 500 Сумма излишне уплаченных налогов в отношении физлиц, зарегистрировано не была и подлежит возврату по его заявлению или направлению для уплаты земельного налогa движимому имущества либо земельному налогу из расчета текущего года с учетом данных о текущем году.
Если арендатор – физлицо, он представляет уточненный Расчет налога и возвращает его юрлицам-арендодателям.
В некоторых случаях арендная плата за аренду помесячно или предоплатой в течение года отражается налоговым агентом и отражатся у налогового агента.
Сумма договора – 60 млн сум. Бухгалтер предприятия-арендатора в январе 2020 г.:
После выхода бухгалтеру необходимо вернуть физлицу излишне удержанную сумму НДФЛ за второе полугодие 2020 года.
В Расчете НДФЛ и соцналога нужно указать имущественный доход:
(5 млн х 6 месяцев);
При этом необходимо изменить информацию в прилагаемой к Расчету пофамильной Расшифровке (приложение No6).
На примере приведено значение суммы НДФЛ и соцналога для определения имущественного дохода с учетом льготы по вычету на детей: Строки Расчета НДФЛ за январь 2020 года, расчет социального налога
Платежи не связанные с оплатой труда стр. 012 Расчета 60 000000 30 миллионов 300 тысяч 50 000 0 Пособия, в соответствии со всеми НПА.
В соответствии с п. 01 расчетной формы 0501-0510 прил. No2 к Расчету — 30 000000 (выводится автоматически)
Цифры в графе 1: «Практически все доходы физлиц», которые положены на расчет налога и соцналога, указанны ниже.
В графе 3 ИНН физлица, в графах 4 и 5 указывается общая сумма начисленных доходов (графа 4) 60 000000 30 00000 40 000 0) Общая стоимость всех видов дохода за отчетный период — 1 300 тысяч рублей. НДФЛ можно уменьшить при представлении уточненного расчета по налогу с доходы физических лиц через личный кабинет пользователя «Обращение к налоговым органам».
Внимание При представлении уточненных расчетов в сторону уменьшения сумм налога проводится камеральная налоговая проверка на срок 3 дня со дня представления налоговой отчетности.
« Сумма налога, излишне уплаченная из дохода арендодателя в счет предстоящих платежей », возвращается физлицу на основании его письменного заявления — за счет сумм налогов, подлежащих перечислению бюджетным органам по итогам предшествующих выплат.